Tải bản đầy đủ

kế toán hành chính sự nghiệp theo TT107 2018

Lý thuyết hạch toán kế toàn hành chính sự
nghiệp 1
( cập nhật thông tư 107/2017/BTC áp dụng bắt đầu vào ngày
01/01/2018)
1, Kế toán vật tư:
a, Nguyên tắc kế toán NVL, CCDC:
- Kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ phải được thực hiện đồng thời
cả ở Kho và ở phòng kế toán.
- Chỉ hạch toán vào TK 152, 153 giá trị NLVL, CCDC thực tế nhập,
xuất qua kho.
- NLVL, CCDC được hình thành từ nguồn nào thì phải phản ánh vào
nguồn đó.
- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công
cụ, dụng cụ cả về số lượng, giá trị.
- Hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, dụng cụ theo giá thực tế.
Giá trị thực tế vật liệu, dụng cụ được xác định theo từng trường hợp
cụ thể.
b, Xác định nguyên giá nhập kho vật tư:
- Vật liệu, dụng cụ thu hồi: Ghi theo giá do Hội đồng đánh giá của
đơn vị quyết định.
- Vật liệu, dụng cụ tự chế: Toàn bộ chi phí thực tế đã bỏ ra...

- Vật liệu, dụng cụ mua ngoài:
+ NLVL mua ngoài nếu dùng cho HCSN, dự án, XDCB
Trị giá nhập kho = giá mua (đã bao gồm VAT) + Cp liên
quan
+ CCDC mua ngoài nếu dùng cho HCSN, dự án, XDCB
Trị giá nhập kho = giá mua đã bao gồm VAT
Cp liên quan phản ánh Tk loại 6 và TK 241
+ NLVL, CCDC nếu dùng cho SXKD (đơn vị tính, nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ)
Trị giá nhập kho = giá mua (chưa có thuế VAT) + Cp
liên quan
1


+ NLVL, CCDC nếu dùng cho SXKD (đơn vị tính, nộp thuế theo
phương pháp trực tiếp)
Trị giá nhập kho = giá mua (đã có thuế GTGT) + Cp liên
quan
c, Trình tự kế toán:
- Rút dự toán từ nguồn NSNN/ vay, viện trợ/ phí được khấu trừ, để
lại mua nguyên liệu, vật liệu, ghi:
Nợ TK 152, 153- Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 366X2 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu.
Đồng thời, ghi:
Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động.
Có TK004 - Vay nợ, viện trợ
Có TK014 - Phí được khấu trừ, để lại
- Rút tiền gửi (kể cả tiền gửi được cấp bằng Lệnh chi tiền thực chi)
mua nguyên liệu, vật liệu, ghi:
Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 337X - Tạm thu (337)
Có TK 366X2- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Đồng thời, ghi:
Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi (nếu mua bằng kinh
phí từ Lệnh chi tiền thực chi), hoặc
Có TK 018 - Thu hoạt động khác được để lại (nếu mua
bằng nguồn thu hoạt động khác được để lại).
- Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, ghi:


Nợ TK 611- Chi phí hoạt động
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
- Cuối kì, kết chuyển số nguyên vật liệu, công cụ xuất dùng
Nợ TK366X2 – Giá trị vật tư đã xuất trong kì
Có TK511 – Giá trị vật tư đã xuất trong kì
2


2, Kế toán TSCĐ:
a, Nguyên tắc kế toán:
1. Thực hiện phân loại TSCĐ theo đúng quy định.
2. Lập hồ sơ cho từng TSCĐ theo địa điểm quản lý, sử dụng.
3. Kế toán giá trị TSCĐ phải phản ánh cả 3 chỉ tiêu: nguyên giá,
giá trị hao mòn và giá trị còn lại của TSCĐ.
4. Chỉ được thay đổi nguyên giá TSCĐ khi: Đánh giá lại TSCĐ theo
QĐ; Nâng cấp làm tăng năng lực và thời gian sử dụng; Tháo dỡ hoặc
xây lắp trang bị thêm một hay một số bộ phận của TS.
5. Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ đều phảI lập Biên bản giao
nhận TSCĐ và hoàn thành hồ sơ kế toán
6. Hao mòn TSCĐ tính mỗi năm 1 lần vào tháng 12. Các TSCĐ đã
tính đủ hao mòn nhưng vẫn còn sử dụng hoặc TSCĐ chưa tính đủ
hao mòn đã hư hỏng không sử dụng thì không phải tính hao mòn.
7. Những TSCĐ sử dụng cho SXKD phải thực hiện trích khấu hao
TSCĐ tính vào chi phí hoạt động SXKD
b, Nguyên tắc tính hao mòn và khấu hao TSCĐ:
* Hao mòn TSCĐ do nhà nước bàn giao cho đơn vị quản lí và sử
dụng phải tính hao mòn ( dùng cho đơn vị HCSN)

3


* Khấu hao tài sản cố định: TSCĐ tham gia vào quá trình sản xuất
kinh doanh và cung ứng dịch vụ phải được trích khấu hao.

* Các tài sản cố định không phải tính hao mòn:
- Tài sản cố định là giá trị quyền sử dụng đất.
- Tài sản cố định đặc biệt;
- Tài sản cố định đơn vị thuê sử dụng;
- Tài sản cố định bảo quản hộ, giữ hộ, cất trữ hộ Nhà nước;
- Các tài sản cố định đó tính hao mòn hết nguyên giá mà vẫn
còn sử dụng được;
- Các tài sản cố định chưa tính hao mòn hết nguyên giá mà đã
hư hỏng không tiếp tục sử dụng được.
c, Xác định nguyên giá TSCĐ :
* Do mua sắm:
Nguyên giá TSCĐ = Giá mua + các khoản thuế không hoàn
lại - chiết khấu thương mại + chi phí liên quan - phế phẩm có
giá trị thu hồi (nếu có)
* Do xây dựng:
- Nguyên giá của tài sản cố định hình thành từ đầu tư xây dựng là
giá trị quyết toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy
định của pháp luật về đầu tư xây dựng hiện hành.
- Trường hợp tài sản đã đưa vào sử dụng (do đã hoàn thành việc
đầu tư xây dựng) nhưng chưa có quyết toán được cơ quan nhà nước
có thẩm quyền phê duyệt thì cơ quan, tổ chức, đơn vị thực hiện ghi
4


sổ và hạch toán kế toán tài sản cố định kể từ ngày có Biên bản
nghiệm thu đưa vào sử dụng.
- Nguyên giá ghi sổ hạch toán là nguyên giá tạm tính. Nguyên giá
tạm tính trong trường hợp này được lựa chọn theo thứ tự ưu tiên
sau:
+ Giá trị đề nghị quyết toán;
+ Giá trị xác định theo Biên bản nghiệm thu A-B;
+ Giá trị dự toán Dự án đã được phê duyệt.
- Khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, đơn vị thực
hiện điều chỉnh lại nguyên giá tạm tính trên sổ kế toán theo giá trị
quyết toán được duyệt.
* Do được điểu chuyển đến:
Nguyên giá TSCĐ = Giá trị trên biên bản giao nhận + chi phí
liên quan + thuế không hoàn lại - phế phẩm có giá trị thu
hồi (nếu có)
* Do được biếu tặng:
Nguyên giá TSCĐ = Giá trị tài giản do cơ quan tài chính xác
định + chi phí liên quan + thuế không hoàn lại - phế phẩm
có giá trị thu hồi (nếu có)
* Nguyên giá TSCĐ vô hình:
- Nguyên giá TSCĐ vô hình là tổng số tiền chi trả hoặc chi phí bỏ
ra để có được tài sản vô hình đó. Cụ thể:
- Giá trị quyền sử dụng đất: Tính theo khung giá đất qui định + chi
phí liên quan đến đất được sử dụng
- Giá trị bằng phát minh sáng chế: chi phí phải trả cho công trình
nghiên cứu, sản xuất thử được NN cấp bằng hoặc mua lại bản quyền
phát minh, sáng chế.
- Giá trị bản quyền tác giả: số tiền trả cho tác giả khi tác phẩm
được NN công nhận và cho phép tác giả độc quyền phát hành và
bán tác phẩm.
- Giá trị phần mềm: số chi phí trả cho việc lập trình (thuê) ...
d, Kế toán mua sắm tập trung ở cấp trên để cấp cho đơn vị cấp
dưới:
5


Nguyên tắc: Việc mua sắm TSCĐ hữu hình theo phương thức tập
trung ở đơn vị cấp trên phải thực hiện theo quy định của PL về quy
trình tổ chức, kiểm tra, giám sát và xử lý vi phạm về mua sắm TSCĐ
hữu hình theo phương thức tập trung
TH1: đơn vị cấp trên tổ chức đấu thầu, mua sắm TSCĐ hữu hình
hoàn thành bàn giao đơn vị cấp dưới
Đơn vị cấp trên thực hiện đấu thầu mua sắm TSCĐ hữu hình từ
NSNN theo QĐ và có trách nhiệm quyết toán kinh phí mua sắm TS
tập trung trên cơ sở dự toán được giao trong năm và hoàn thành
việc mua sắm, cấp phát, bàn giao TSCĐ hữu hình cho đơn vị cấp
dưới.
TH2: Đơn vị cấp trên tổ chức đấu thầu, ký hợp đồng sau đó giao
cho đơn vị cấp dưới mua sắm, quản lý và sử dụng
Đơn vị cấp dưới khi được giao mua sắm TSCĐ hữu hình phải dựa
trên cơ sở kết quả đấu thầu đơn vị cấp trên. Đồng thời: Đơn vị cấp
dưới phải quyết toán kinh phí mua sắm, quản lý, sử dụng TSCĐ hữu
hình theo quy định hiện hành.
c, Trình tự kế toán TSCĐ:
BÚT TOÁN TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

* Trường hợp mua sắm TSCĐ
- Nếu mua về đưa ngay vào sử dụng, không phải qua lắp đặt, chạy
thử, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có các TK 111, 112, 331, 366... (chi phí mua, vận chuyển,
bốc dỡ...).
Đồng thời, ghi:
6


Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động (nếu rút dự toán), hoặc
Có TK 004 – Vay nước ngoài, viện trợ
Có TK 014 – Phí khấu trừ được để lại
- Nếu TSCĐ mua về phải qua lắp đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 241- XDCB dở dang (2411)
Có các TK 112, 331, 366... (chi phí mua, lắp đặt, chạy thử...).
Đồng thời, ghi:
Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động (nếu rút dự toán), hoặc
Có TK 004 – Vay nước ngoài, viện trợ
Có TK 014 – Phí khấu trừ được để lại
- Khi lắp đặt, chạy thử xong, bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 241- XDCB dở dang (2411).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động hành chính), ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ các TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao, hao mòn đã tính (trích)
trong năm sang TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Có TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp.
* Trường hợp TSCĐ được mua sắm, đầu tư bằng Quỹ phúc lợi
- Khi mua TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có các TK 111, 112, 331,... (chi phí mua, vận chuyển, bốc
dỡ...).
Đồng thời ghi:
7


Nợ TK 431-Các quỹ (43121)
Có TK 431-Các quỹ (43122).
- Tính và phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình hình thành bằng
Quỹ phúc lợi, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43122)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
* Trường hợp được viện trợ (không theo chương trình, dự
án), tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ bằng tài sản cố định, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dừng cho hoạt động hành chính), ghi:
Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động SXKD, dịch vụ), ghi:
Nợ các TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số khấu hao, hao mòn đã tính (trích)
trong năm sang TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611)
Có TK 511 - Thu hoạt động do NSNN cấp.
* TSCĐ tiếp nhận do được cấp trên cấp kinh phí hoạt động
bằng TSCĐ (đơn vị cấp dưới nhận TSCĐ phải quyết toán)
hoặc tiếp nhận TSCĐ từ đơn vị khác:
- Khi tiếp nhận TSCĐ mới, căn cứ vào quyết định cấp phát kinh
phí bằng TSCĐ của cơ quan cấp trên hoặc quyết định điều chuyển
tài sản và biên bản bàn giao TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611).
- Khi nhận được TSCĐ đã qua sử dụng do cấp trên cấp hoặc đơn vị
khác điều chuyển đến về sử dụng ngay, căn cứ vào quyết định, biên
bản bàn giao TSCĐ xác định nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn
lại của TSCĐ, ghi:
8


Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao
mòn lũy kế)
Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) (giá
trị còn lại).
BÚT TOÁN GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

* Kế toán giảm TSCĐ hữu hình do nhượng bán, thanh lý,
mất, điều chuyển cho đơn vị khác, tháo dỡ một hoặc một số
bộ phận...
- Ghi giảm TSCĐ hữu hình thuộc nguồn NSNN; nguồn viện trợ
không hoàn lại, nguồn vay nợ nước ngoài; nguồn phí được khấu trừ,
để lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn
lũy kế)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
- Ghi giảm TSCĐ hữu hình hình thành bằng Quỹ phúc lợi, Quỹ phát
triển hoạt động sự nghiệp, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43122, 43142) (giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn
lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
9


* TSCĐ hữu hình giảm do không đủ tiêu chuẩn chuyển thành
công cụ, dụng cụ:
- Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ, tính ngay vào chi phí
trong kỳ, ghi:
Nợ TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao mòn
lũy kế)
Nợ các TK 611, 612, 614 (giá trị còn lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (giá trị còn lại)
Có các TK 511, 512, 514 (giá trị còn lại).
- Trường hợp giá trị còn lại của TSCĐ lớn, không tính ngay vào chi
phí trong kỳ mà phải phân bổ dần, ghi:
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao
mòn lũy kế)
Nợ TK 242- Chi phí trả trước (giá trị còn lại)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Định kỳ phân bổ vào dần vào chi phí, ghi:
Nợ các TK 611, 612, 614
Có TK 242- Chi phí trả trước.
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại của TSCĐ vào doanh thu
tương ứng với số chi phí trả trước được phân bổ từng kỳ, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Có các TK 511, 512, 514.
* Kế toán TSCĐ hữu hình phát hiện thiếu khi kiểm kê
- Trong thời gian chờ quyết định xử lý, kế toán căn cứ vào kết quả
kiểm kê để ghi giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 138- Phải thu khác (1388) (giá trị còn lại)
Nợ TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ (giá trị hao
mòn lũy kế)
Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
10


- Khi có quyết định xử lý, căn cứ từng trường hợp cụ thể, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 334, 611, 612, 614....
Có TK 138- Phải thu khác (1388).
Đồng thời, kết chuyển phần giá trị còn lại, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611,
36621, 36631)
Có các TK 511, 512, 514.

Cụ thể định khoản nghiệp vụ xem trên bảng định khoản cho
từng trường hợp

11


3, Kế toán các khoản phải thu:
a, Nguyên tắc kế toán:
- Kế toán chi tiết các khoản phải thu theo từng nội dung, từng đối
tượng và từng lần thanh toán.
- Chấp hành nghiêm túc kỷ luật thanh toán, kỷ luật thu nộp.
- Những khách nợ có doanh số giao dịch lớn phải lập bảng kê nợ,
đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ và có kế hoạch thu hồi. Trường hợp
một đối tượng vừa là phải thu, vừa là phải trả, sau khi hai bên đối
chiếu, xác nhận nợ có thể lập chứng từ để thanh toán bù trừ
b, Trình tự hạch toán:
- Tài khoản kế toán:
TK 131 – Phải thu khách hàng
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
TK 137 – Tạm chi
TK 138 – Phải thu khác
TK 141 – Tạm ứng
TK 248 - Đặt cọc, ký quỹ, ký cược

Sơ đồ kế toán tổng quát

12


4, Kế toán các khoản phải trả:
a, Nguyên tắc kế toán :
- Kế toán chi tiết nợ phải trả theo từng nội dung, từng đối tượng,
từng lần thanh toán và chi tiết theo yêu cầu quản lý.
- Chấp hành nghiêm túc kỷ luật thanh toán, đảm bảo thanh toán
kịp thời và đúng hạn.
- Những khách nợ có doanh số giao dịch lớn phải lập bảng kê nợ,
đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ và có kế hoạch trả nợ kịp thời.
Trường hợp một đối tượng vừa là phải thu, vừa là phải trả, sau khi
hai bên đối chiếu, xác nhận nợ có thể lập chứng từ để thanh toán bù
trừ.
b, Trình tự kế toán:
- Tài khoản kế toán:
TK 331 – Phải trả cho người bán
TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương
TK 333 – Các khoản phải nộp nhà nước
TK 334 – Phải trả người lao động
TK 337 – Tạm thu
TK 338 – Phải trả khác
TK 348 – Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược
TK 353 – Các quỹ đặc thù
TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu

Sơ đồ kế toán tổng quát

13


* Chú ý : Kế toán phái trả người lao động và các khoản trích theo
lương:
- TK 332- Các khoản phải nộp theo lương
+ TK 3321- Bảo hiểm xã hội
+ TK 3322- Bảo hiểm Y tế
+ TK 3323- Kinh phí công đoàn
+ TK 3324- Bảo hiểm thất nghiệp
- TK 334 - Phải trả người lao động
Tài
khoản

Tổng (%)

Tính vào
chi của
đơn vị (%)

Khấu trừ
vào lương
của NLĐ
(%)

3321

25

17

8

3321

0,5

0,5

0

3322

4,5

3

1,5

3323

2

2

0

3324

2

1

1

Tổng

34

23,5

10,5

Ví dụ: Tính lương phải trả cho cán bộ trong đơn vị là 100 trđ và các
khoản trích theo lương: Nợ TK 611
100
Có TK 334
Nợ TK 611

100
100 * 23,5% = 23,5
14


Nợ TK 334

100 * 10,5% = 10,5

Có TK332

34

- Xuất quỹ tiền mặt nộp hộ thuế thu nhập cá nhân cho cán bộ tại
đơn vị số tiền 15 trđ:
Nợ TK 334
15
Có TK 111
Đồng thời: Nợ 3371
Có TK 511

15
15
15

5, Kế toán thanh toán nội bộ :
5.1, Nguyên tắc kế toán phải thu nội bộ:
- Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các
khoản nợ phải thu của đơn vị với cấp dưới về các khoản thu hộ, chi
hộ hoặc các khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới
- Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ phải thu, trong đó
phải theo dõi chi tiết từng khoản phải thu, đã thu, còn phải thu
- Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh toán nội bộ là các đơn vị
hạch toán phụ thuộc và chỉ lập BCTC gửi cơ quan cấp trên để tổng
hợp (hợp nhất) số liệu (không phải gửi cho các cơ quan bên ngoài)
- Cuối kỳ, kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư TK
136, 336 với các đơn vị cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung
thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng
đơn vị cấp dưới có quan hệ.

Sơ đồ kế toán tổng quát

15


5.2 , Nguyên tắc kế toán phải trả nội:
- Chỉ phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các
khoản nợ phải trả giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa
các đơn vị cấp dưới với nhau về các khoản thu hộ, chi hộ hoặc các
khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới trong cùng một
đơn vị kế toán
- Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh toán nội bộ là các đơn vị
hạch toán phụ thuộc và không phải lập BCTC gửi ra bên ngoài
- Phải hạch toán chi tiết cho từng đơn vị nội bộ có quan hệ phải trả,
trong đó chi tiết từng khoản phải trả, đã trả, còn phải trả
- Cuối kỳ, phải kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số phát sinh, số dư TK
336 và TK 136 với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh
toán và thanh toán bù trừ với từng đối tượng công nợ

Sơ đồ kế toán tổng quát

16


6, Kế toán thu hoạt động HCSN:
Nguyên tắc kế toán:
- Đơn vị phải phản ánh vào báo cáo toàn bộ các khoản thu tương
ứng với số chi phí phát sinh tại đơn vị trên cơ sở dồn tích.

17


- Số thu hoạt động do NSNN cấp, thu viện trợ, vay nợ nước ngoài
phải được báo cáo quyết toán ngân sách năm trên cơ sở số thực
thu, thực chi, chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước.

18


Sơ đồ kế tổng quát thu hoạt động HCSN

19


7, Kế toán chi hoạt động HCSN:
Nguyên tắc kế toán:
- Kế toán chi tiết chi hoạt động HCSN theo nguồn tài trợ, theo niên
độ, theo mục lục ngân sách nhà nước
- Phải đảm bảo thống nhất với dự toán đã phê duyệt về nội dung,
phạm vi các chỉ tiêu tập hợp chi phí
- Chấp hành nghiêm túc các chế độ, định mức chi tiêu (Nhà nước
quy định và qui chế chi tiêu nội bộ)

Tài khoản chi hoạt động:

Sơ đồ kế toán tổng quát chi hoạt
động

20


KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HCSN

21


B.Định khoản các nghiệp trong đơn vị
hành chính sự nghiệp
(thực hiện theo thông tư 107/2017/BTC áp dụng từ ngày
01/01/2018)
TT
Sự kiện phát sinh
1 Nhận dự toán chi hoạt động từ
NSNN/ từ nguồn khấu trừ, để lại/
từ vay, viện trợ 10 000 000
2 Rút dự toán NSNN về nhập quỹ
tiền mặt
6 000 000
3 Mua TSCĐ cho phòng tài chính
100 000 đã bao gồm thuế, cp
vận chuyển 10000 đã thanh
bằng tiền mặt

Định khoản
Nợ TK008/014/004 1 000
000

4

Nợ TK211
200 000
Có TK3661 200 000
ĐT: có TK008 200 000

5

Rút dự toán NSNN mua TSCĐ
phục vụ hoạt động phòng tổ
chức. Giá mua đã có thuế 200
000
Nhận TSCĐ do biếu tặng theo
dự án. Trị giá TSCĐ đuợc thẩm
định
100 000

Nợ TK111
6 000 000
Có TK337 6 000 000
Nợ TK211
Có TK111
Nợ TK3371
Có TK366

110 000
110 000
110 000
110 000

Nợ TK211
100 000
Có TK3662
100 000
Đồng thời làm thủ tục ghi
thu/chi:
Nợ TK0042 100
22


000
Có TK0042
6

Xuất quỹ tiền mặt từ quỹ phúc
lợi mua TSCĐ trị giá 100 000

7

Tiếp nhận điểu chuyển TSCĐ từ
cơ quan cấp trên có nguyên giá
300 000, số đã hao mòn 130
000 trước đây mua từ quỹ phát
triển sự nghiệp
Thanh lí TSCĐ phòng kế toán
hình thành từ nguồn NSNN có
nguyên giá 200 000, số đã
hao mòn 80 000, chi phí thanh lí
là 10 000, bên bán đã thanh
tóan số tiền 150 000
TH1: Số chênh lệch được để lại
đơn vị
TH2: Số chênh lệch nộp lại
NSNN

8

000
Nợ TK211
Có TK111
Nợ TK43121
Có TK43122
Nợ TK211
Có TK214
Có TK43142

100
100 000
100 000
100 000
100 000
300 000
130 000
170 000

TH1: Nợ TK214
80 000
Nợ TK3661 120
000
Có TK211 200
000
Nợ TK111
150
000
Có TK711 150
000
Nợ TK811
10
000
Có TK331 10
000
TH2: Nợ TK214
80
000
Nợ TK3661
120
000
Có TK211 200
000
Nợ TK111
150
000
Có TK3378 150
000
Nợ TK3378
10
000
Có TK331
10
000
Số chênh lệch: (150 00 0 10 000)
Nợ TK3378
140
000
Có TK3332 140
23


000
9

Chuyển TSCĐ thành CCDC có
nguyên giá là 70 000 số đã hao
mòn là 50 000 phân bổ vào chi
phí luôn trong kì

1
0

Kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ
có nguyên giá là 100 000, số
hao mòn đã tính là 40 000 chưa
tìm ra nguyên nhân
TSCĐ thiếu ở trên đã tìm ra
nguyên nhân, nhân viện chịu bồi
thường bằng tiền mặt

1
1

1
2

Mua CCDC từ nguồn NSNN giá
mua 100 000 chưa bao gồm
thuế XNK 10%, VAT 10% chưa
thanh toán

1
3

Xuất kho nguyên vật liệu cho
đơn vị bạn vay, trị giá xuất kho
30 000
Rút dự toán NSNN hoàn thành
các khoản thanh toán cho lô
CCDC trên
Điều chuyển TSCĐ cho đơn vị
cấp dưới có nguyên giá 150 000
hình thành từ nguồn được khấu
trừ để lại, số hao mòn 20 000
Xuất kho nguyên vật liệu dùng
cho dự án, trị giá xuất kho 21
000

1
4
1
6
1
7

Nợ TK611
20 000
Nợ TK214
50 000
Có TK211
70 000
Nợ TK3661
20 000
Có TK511
20 000
Nợ TK138
60 000
Nợ TK214
40 000
Có TK211 100 000
Nợ TK111
60 000
Có TK138
60 000
Đt: Nợ TK3661
60
000
Có TK511
60 000
Thuế XNK:
100 000 *10% = 10 000
Thuế VAT:
(100000+10000)*10% =
11000
NG = 100 000+10 000
+11000
= 121 000
Nợ TK153
121
000
Có TK33311 11 000
Có TK33312 10 000
Có TK331
100
000
Nợ TK138
30 000
Có TK152
30 000
Nợ TK331
Có TK3661
ĐT: Có TK0082
Nợ TK3663
Nợ TK214
Có TK211
Nợ TK612
Có TK36622

121 000
121 000
121 000
130 000
20 000
150 000
21 000
21 000
24


1
8
1
9

Tính lương phải cho nhân viên
phòng tổ chức 200 000
Tính các khoản trích theo lương
trên

2
0

Rút dự toán từ nguồn NSNN
thanh toán lương cho nhân viên
qua thẻ ATM

2
1

Tạm ứng công tác phí cho cán
bộ phòng tài chính 5 000 bằng
tiền mặt
Cán bộ phòng tài chính đi công
tác về thanh toán tạm ứng 4
000 còn 1 000 hoàn lại bằng
tiền mặt

2
2

2
3
2
4
2
5
2
6
2
7

Trong năm tạm tính bổ sung thu
nhập cho cán bộ đơn vị 50 000
Thanh toán khoản bổ sung thu
nhập cho cán bộ nhân viên
trong đơn vị
Rút dự toán NSNN sửa chữa
thường xuyên TSCĐ 40 000
Số phí bằng tiền mặt thu được
theo quy định trong năm là 500
000
Xác định số phí được khấu trừ,
để lại đơn vị là 300 000, số còn
đã lại phải nộp lại NSNN bằng
tiền mặt

Nợ TK611
Có TK334
Nợ TK611
000*23,5%
Nợ TK334
000*10,5%
Có TK332
000*25,5%
Có TK332
000*4,5%
Có TK3323
000*2%
Có TK3323
000*2%
Nợ TK332
Nợ TK334
Có TK112
Nợ TK112
Có TK511
ĐT: có TK008
Nợ TK141
Có TK111

200 000
200 000
200

Nợ TK611
Nợ TK111
Có TK141
Nợ TK3371
Có TK511
Nợ TK137
Có TK334
Nợ TK334
Có TK111

4 000
1 000
5000
4000
4000
50 000
50 000
50 000
50 000

200
200
200
200
200
200*34%
200*89,5%
247 000
247 000
247 000
247 000
5 000
5000

Nợ TK611
40 000
Có TK511
40 000
ĐT: có TK008 40 000
Nợ TK111
500 000
Có TK3373 500 000
Nợ TK014
300 000
Nợ TK3373
200 000
Có TK111 200 000
25


Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

Tải bản đầy đủ ngay

×
x