Tải bản đầy đủ

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật (Khóa luận tốt nghiệp)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG

-------------------------------

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên
: Vũ Thị Lan Anh
Giảng viên hướng dẫn: ThS. Phạm Thị Nga

HẢI PHÒNG - 2018


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
-----------------------------------


HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÂN NHẬT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên
: Vũ Thị Lan Anh
Giảng viên hướng dẫn: ThS. Phạm Thị Nga

HẢI PHÒNG - 2018


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG
--------------------------------------

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Vũ Thị Lan Anh

Mã SV: 1412401125

Lớp: QT1803K

Ngành: Kế toán – Kiểm toán

Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật


NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ).
- Tìm hiểu lý luận về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
quả kinh doanh trong doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Tìm hiểu thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật.
- Đánh giá ưu, khuyết điểm cơ bản trong tổ chức công tác kế toán nói


chung cũng như công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh nói riêng làm cơ sở để đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực
tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán.
2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán.
- Sử dụng số liệu kế toán năm 2016 phục vụ cho công tác kế toán doanh
thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu
hạn Nhân Nhật.
3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp.
- Công ty trách nhiệm hữu han Nhân Nhật
- Địa chỉ: Số 78 Lý Thánh Tông, Phường Vạn Sơn, Quận Đồ Sơn, Hải
Phòng


CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ và tên: Phạm Thị Nga
Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật

Người hướng dẫn thứ hai:
Họ và tên:.............................................................................................
Học hàm, học vị:...................................................................................
Cơ quan công tác:.................................................................................
Nội dung hướng dẫn:............................................................................

Đề tài tốt nghiệp được giao ngày

tháng

năm

Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày

tháng

Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN

Đã giao nhiệm vụ ĐTTN

Sinh viên

năm

Người hướng dẫn

Vũ Thị Lan Anh

ThS. Phạm Thị Nga

Hải Phòng, ngày ...... tháng........năm 2018
Hiệu trưởng

GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị


CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP
Họ và tên giảng viên:

Phạm Thị Nga

Đơn vị công tác:

Khoa QTKD – Đại học Dân lập Hải Phòng

Họ và tên sinh viên:

Vũ Thị Lan Anh

Đề tài tốt nghiệp:

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và

Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán

xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm
hữu hạn Nhân Nhật
Nội dung hướng dẫn:
- Tập hợp các vấn đề lý luận về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả
kinh doanh đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ theo qui định chế độ kế toán hiện
hành.
- Khảo sát thực trạng công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật năm 2016
- Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật và xây dựng các giải pháp hoàn
thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp.
1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp
-

Ý thức tốt, nghiêm túc và cầu thị trong nghiên cứu.
Hoàn thành bài đúng tiến độ

2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra
trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…)
-

Khóa luận đã giải quyết được yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp

-

Số liệu minh họa chi tiết, rõ ràng

-

Các biện pháp đề xuất phù hợp với thực trạng phân tích và có tính khả thi

3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp
Được bảo vệ

Không được bảo vệ

Điểm hướng dẫn

Hải Phòng, ngày … tháng … năm ......
Giảng viên hướng dẫn
(Ký và ghi rõ họ tên)

QC20-B18


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU .................................................................................................. 11
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH
THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH
NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ. ............................................................................... 12
1.1. Doanh thu và kế toán doanh thu trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. .............. 12
1.1.1. Khái niệm về doanh thu. .......................................................................... 12
1.1.2. Kế toán doanh thu .................................................................................... 13
1.1.2.1. Nguyên tắc kế toán doanh thu .............................................................. 13
1.1.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. .............................. 14
1.1.2.3. Doanh thu hoạt động tài chính .............................................................. 16
1.1.2.4. Thu nhập khác ...................................................................................... 18
1.2. Chi phí và kế toán chi phí trong doanh nghiệp vừa và nhỏ. ........................ 21
1.2.1. Khái niệm về chi phí................................................................................ 21
1.2.2. Kế toán chi phí. ....................................................................................... 22
1.2.2.1. Nguyên tắc kế toán chi phí ................................................................... 22
1.2.2.2. Chi phí giá vốn hàng bán ...................................................................... 22
1.2.2.3. Chi phí quản lý kinh doanh................................................................... 26
1.2.2.4. Chi phí tài chính ................................................................................... 29
1.2.2.5. Chi phí hoạt động khác ......................................................................... 32
1.3. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh ..................................................... 34
1.3.1. Khái niệm ................................................................................................ 34
1.3.2. Cách xác định kết quả kinh doanh. .......................................................... 34
1.3.3. Chứng từ sử dụng. ................................................................................... 35
1.3.4. Tài khoản sử dụng. .................................................................................. 35
1.3.5. Sơ đồ hạch toán. ...................................................................................... 35
1.4. Các hình thức, sổ kế toán sử dụng trong kế toán doanh thu, chi phí và xác
định kết quả kinh doanh. ................................................................................... 36
1.4.1. Hình thức kế toán Nhật ký chung. ........................................................... 36
1.4.2. Hình thức Nhật ký – Sổ cái...................................................................... 37
1.4.3. Hình thức Chứng từ - Ghi sổ. .................................................................. 38


CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH
THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÂN NHẬT ................................................. 39
2.1. Tổng quan về Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. ............................ 39
2.1.1. Giới thiệu về Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. .......................... 39
2.1.2. Thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động ................. 39
2.1.3. Cơ cấu và chức năng bộ máy kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật. ........................................................................................................ 40
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật. ........................................................................................................ 40
2.1.4.1. Đặc điểm của bộ máy kế toán ............................................................... 40
2.1.4.2. Chế độ kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty trách
nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. ................................................................................ 42
2.1.4.3. Hình thức ghi sổ kế toán của công ty trách nhiệm hữu han Nhân Nhật. 42
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. .......................................... 43
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty trách nhiệm
hữu hạn Nhân Nhật............................................................................................ 43
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................................ 43
2.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật ......................................................................................................... 51
2.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật ......................................................................................................... 51
2.2.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng ..................................................................... 51
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng ................................................................................ 51
2.2.3.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ....................................................... 52
2.2.4. Kế toán các khoản thu nhập khác tại Công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật. ........................................................................................................ 57
2.2.4.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................................ 57
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng tại công ty............................................................... 57
2.2.4.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ....................................................... 57
2.2.5. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật .. 57
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................................ 57
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng tại công ty............................................................... 58
2.2.5.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ....................................................... 58


2.2.6. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật ......................................................................................................... 63
2.2.6.1. Chứng từ sử dụng: ................................................................................ 63
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng tại công ty............................................................... 63
2.2.6.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ....................................................... 64
2.2.7. Kế toán chi phí tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật.... 71
2.2.7.1. Chứng từ kế toán sử dụng ..................................................................... 71
2.2.7.2. Tài khoản sử dụng ................................................................................ 71
2.2.7.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ....................................................... 71
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn
Nhân Nhật. ........................................................................................................ 76
2.2.8.1. Kế toán xác định kết quả kinh doanh .................................................... 76
2.2.8.2. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng ............................................... 76
2.2.8.3. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh ....................................................... 76
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÂN NHẬT ...... 85
3.1. Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. .................................. 85
3.1.1. Ưu điểm của công ty................................................................................ 85
3.1.2. Những mặt hạn chế trong công tác kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu
hạn Nhân Nhật. .................................................................................................. 86
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và
xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. ....... 86
3.2.1. Giải pháp 1: Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán .......................... 86
3.2.2. Giải pháp 2: Doanh nghiệp nên áp dụng các phần mềm kế toán. ............ 89
3.2.3. Giải pháp 3: Cập nhật hệ thống các sổ sách và chứng từ. ........................ 90
KẾT LUẬN ...................................................................................................... 96
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................ 97


DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
STT

Ý NGHĨA

KÝ HIỆU

2

BĐSĐT

Bất động sản đầu tư

3

CK

Chuyển khoản

1

GTGT

Giá trị gia tăng

4

NVL

Nguyên vật liệu

5

QLKD

Quản lý kinh doanh

6

SH

Số hiệu

7

SHTKĐƯ

Số hiệu tài khoản đối ứng

8

TK

Tài khoản

9

TM

Tiền mặt

10

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

11

BCC

Hợp đồng hợp tác kinh doanh

12

BĐSĐT

Bất động sản đầu tư

13

TSCĐ

Tài sản cố định

14

TNDN

Thu nhập doanh nghiệp


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

LỜI MỞ ĐẦU
Kinh tế nước ta ngày càng phát triển, thu nhập của người tiêu dùng càng
ngày càng được cải thiện, làm cho nhu cầu tiêu thụ các loại mặt hàng tăng lên,
trong đó có một loại mặt hàng với tên gọi là đồ uống. Đồ uống là tên gọi chung
cho các sản phẩm như rượu, bia, nước giải khát,... là một mặt hàng quan trọng
không thể thiếu được trong mỗi gia đình, nhà hàng, khách sạn,... Nên đây là một
lĩnh vực có tiềm năng lớn, có nhiều không gian cho doanh nghiệp phát triển.
Nhưng đây cũng là một lĩnh vực có nhiều sự cạnh tranh gay gắt, với rất nhiều
các công ty, đại lý liên quan được thành lập và xây dựng lên. Để mang lại hiệu
quả trong quá trình kinh doanh để đạt kết quả kinh doanh cao nhất doanh nghiệp
cần biết cách phân bố cũng như điều tiết giữa các khoản chi phí và doanh thu
một cách hợp lý. Kế toán là bộ phận giúp chủ doanh nghiệp nắm bắt được tình
hình kinh doanh cũng như chi tiêu trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp thực
hiện đúng nghĩa vụ của mình đối với đất nước.
Qua thời gian thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật em đặc
biệt quan tâm đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, do đó em xin chọn đề
tài: “Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật” làm khóa luận tốt nghiệp
của mình.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, khóa luận của em gồm 3 phần:
Phần 1: Lý luận chung về công tác kế toán doanh thu,chi phí và xác định
kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Phần 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật.
Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật.
Trong thời gian thực hiện khóa luận em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình
của Ban Giám Đốc, các anh chị trong phòng kế toán của công ty cùng sự hướng
dẫn của cô giáo – ThS. Phạm Thị Nga, em đã nắm bắt được phần nào tình hình
thực tế công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định công tác kinh doanh tại
Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhân Nhật. Tuy nhiên do trình độ lý luận và thời
gian tiếp cận còn nhiều hạn chế nên bài khóa luận của em không tránh khỏi
những thiếu sót. Em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cô giáo
để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cám ơn!
Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 11


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH
THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH
NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ.
1.1. Doanh thu và kế toán doanh thu trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
1.1.1. Khái niệm về doanh thu.
Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu doanh
nghiệp trừ phần vốn góp thêm của các cổ đông. Doanh thu được ghi nhận tại
thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác
định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu
tiền hay sẽ thu được tiền. Có các loại doanh thu như:


Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc

sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản
phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản thu, phụ
thu bên ngoài giá bán (công vận chuyển, phí lắp đặt...) nếu có.


Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu từ tiền lãi, tiền

bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác
của doanh nghiệp, bao gồm:
-

Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả

góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua
hàng hóa, dịch vụ...
-

Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư.

-

Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.

Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tu góp vốn vào đơn vị khác.
-

Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác.

-

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có

gốc ngoại tệ cuối kỳ, lãi do bán ngoại tệ.
-

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.



Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh

doanh thông thường của doanh nghiệp, gồm:
-

Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

-

Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí

đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 12


Khóa luận tốt nghiệp

-

Trường ĐHDL Hải Phòng

Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp

vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư khác.
-

Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau

đó được giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB,
BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm).
-

Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

-

Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất.

-

Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.

-

Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.

-

Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa,

sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
-

Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân

tặng cho doanh nghiệp.
-

Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại nhà sản xuất.

-

Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

1.1.2. Kế toán doanh thu
1.1.2.1. Nguyên tắc kế toán doanh thu


Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng

thời theo nguyên tắc phù hợp. Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc
phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán thì kế toán phải
căn cứ vào bản chất giao dịch để phản ánh một cách trung thực, hợp lý.
- Một hợp đồng kinh tế có thể bao gồm nhiều giao dịch. Kế toán phải nhận
biết các giao dịch để áp dụng các điều kiện ghi nhận doanh thu phù hợp.
- Doanh thu phải được ghi nhận phù hợp với bản chất hơn là hình thức hoặc
tên gọi của giao dịch và phải được phân bổ theo nghĩa vụ cung ứng hàng hóa,
dịch vụ.
- Đối với các giao dịch làm phát sinh nghĩa vụ của người bán ở thời điểm
hiện tại và trong tương lai, doanh thu phải được phân bổ theo giá trị hợp lý của
từng nghĩa vụ và được ghi nhận khi nghĩa vụ đã được thực hiện.


Doanh thu, lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp

còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo
hành thông thường) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế. Việc phân loại
các khoản lãi, lỗ là thực hiện hoặc chưa thực hiện không phụ thuộc vào việc đã
Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 13


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

phát sinh dòng tiền hay chưa. Các khoản lãi, lỗ phát sinh do đánh giá lại tài sản,
nợ phải trả không được coi là chưa thực hiện do tại thời điểm đánh giá lại, đơn
vị đã có quyền đối với tài sản và đã có nghĩa vụ nợ hiện tại đối với các khoản nợ
phải trả


Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba.



Thời điểm, căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế

có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể. Doanh thu tính thuế chỉ được
sử dụng để xác định số thuế phải nộp theo đúng quy định của pháp luật. Doanh
thu ghi nhận trên sổ kế toán để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ các nguyên
tác kế toán và tùy theo từng trường hợp không nhất thiết phải bằng số đã ghi trên
hóa đơn bán hàng.


Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo. Các tài

khoản phản ánh doanh thu không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết chuyển
doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
1.1.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 4 tài khoản cấp 2:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa.
TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm.
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ.
TK5118 – Doanh thu khác.
 Kết cấu tài khoản
Nợ

TK 511

- Các khoản thuế gián thu phải
- Doanh thu bán sản phẩm,
nộp (GTGT, TTĐB, XK,
hàng hóa, bất động sản đầu tư
BVMT).
và cung cấp dịch vụ của
- Các khoản giảm trừ doanh
doanh nghiệp thực hiện trong
thu.
kỳ kế toán.
- Kết chuyển doanh thu thuần
vào TK 911 “Xác định kết
quả kinh doanh”
Tổng phát sinh nợ
Tổng phát sinh có

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 14


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

 Chứng từ sử dụng:
Tùy theo phương thức bán hàng, phương thức thanh toán kế toán bán hàng
sử dụng các chứng từ kế toán như sau:
- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng.
- Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận.
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu,Ủy nhiệm thu, Giấy báo Có của ngân
hàng, séc thanh toán...
- Chứng từ liên quan khác: Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho hàng bị trả lại...
 Sơ đồ hạch toán:
TK111,112,131...

TK511

Các khoản giảm trừ doanh thu

TK333

TK111,112,131

Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ

Các khoản thuế phải
nộp khi bán hàng,
cung cấp dịch vụ

Các khoản thuế phải nộp khi
cấp dịch vụ

bán hàng hóa, cung

TK911
Kết chuyển doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ
Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
 Cách hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu (tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ) theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
của Bộ Tài chính
Doanh nghiệp chiết khấu thương mại cho khách hàng:
Nợ TK 511: phần chiết khấu cho khách hàng chưa thuế GTGT
Nợ TK 333: phần thuế GTGT trên giá hàng chiết khấu cho khách
Có TK 111,112, 131..: tổng giá trị chiết khấu cho khách

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 15


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

Doanh nghiệp giảm giá hàng bán cho khách hàng:
Nợ TK 511: giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng chưa thuế GTGT
Nợ TK 333: phần thuế GTGT trên giá trị giảm giá hàng bán
Có TK 111,112, 131..: tổng giá trị giảm giá hàng bán
Doanh nghiệp chấp nhận lại hàng đã bán:
Nợ TK 511: giá trị hàng bán bị trả lại chưa thuế GTGT
Nợ TK 333: phần thuế GTGT của số hàng đã bán bị trả lại
Có TK 111,112, 131..: tổng giá trị hàng bán bị trả lại
1.1.2.3. Doanh thu hoạt động tài chính
 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
 Kết cấu tài khoản
Nợ

TK 515

- Số thuế GTGT phải nộp tính
 Các khoản doanh thu hoạt
động tài chính phát sinh trong
theo phương pháp trực tiếp
kỳ
(nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính thuần sang
TK911 – “Xác định kết quả
kinh doanh”
Tổng phát sinh nợ

Tổng phát sinh có

 Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo lãi, Giấy báo Có của ngân hàng.
- Bản sao kê của ngân hàng.
- Phiếu thu và các chứng từ có liên quan khác.
 Sơ đồ hạch toán

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 16


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

TK911

TK515

Cuối kỳ, kết
chuyển doanh
thu hoạt động tài
chính

TK138

Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày

đầu tư
TK331
Chiết khấu thanh toán mua hàng được
hưởng
TK1112,11
22
Bán ngoại tệ

Lãi bán ngoại tệ

TK1111,112
1 giá
Tỷ
bán

TK121,228
Nhượng bán, thu hồi các
khoản đầu tư tài chính
Lãi bán khoản đầu tư
TK152, 156,
211, 331, 627,
642...

TK1112,1122

Mua vật tư, hàng hóa, tài
sản, dịch vụ, thanh toán các
khoản nợ bằng ngoại tệ

Lãi tỷ giá
TK3387
Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm,

lãi trả trước
TK413
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh
giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Sơ đồ 1.2: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 17


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

1.1.2.4. Thu nhập khác
 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711: Thu nhập khác
 Kết cấu tài khoản
Nợ

TK 711

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu
 Các khoản thu nhập khác phát
sinh trong kỳ
có) đối với các khoản thu
nhập khác ở doanh nghiệp nộp
thuế GTGT theo phương pháp
trực tiếp
- Kết chuyển các khoản thu
nhập khác trong kỳ sang
TK911 – “Xác định kết quả
kinh doanh”
Tổng phát sinh nợ

Tổng phát sinh có

 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
- Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định
- Các chứng từ khác có liên quan...
 Sơ đồ hạch toán:

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 18


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

TK711
TK333
Các khoản thuế trừ vào
thu nhập khác (nếu có)

TK111,112,138
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp
đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo
hiểm bồi thường

Thu được khoản phải thu khó đòi đã
xóa sổ
TK911
Kết chuyển thu nhập
khác vào TK911

TK338
Tiền phạt tính trừ vào khoản
nhận ký quỹ, ký cược
TK152,156,211
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,
hàng hóa, TSCĐ
TK331,338
Thính vào thu nhập khác khoản nợ
phải trả không xác định được chủ
TK333
Các khoản thuế XNK, TTĐB,
BVMT được giảm, được hoàn
TK3387

Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực
hiện nếu được tính vào thu nhập khác
Đầu tư bằng TSCĐ
(trường hợp Giá đánh giá lại> Giá
trị ghi sổ)
TK2111,2113
Nguyên
giá

TK228

TK214
Hao mòn
lũy kế

Sơ đồ 1.3: Kế toán thu nhập khác

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 19


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

TK711

TK152,156...

Trị giá hàng hóa dịch vụ được biếu, tặng
(không kèm theo điều kiện mua hoặc sử
dụng hàng hóa, tài sản, dịch vụ khác)

TK352
Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo
hành công trình xây lắp
TK152, 153, 155, 156

Đánh giá tăng giá trị tài sản khi
chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
TK228
Đầu tư bằng vật tư, hàng hóa (trường
hợp Giá đánh giá lại> Giá trị ghi sổ

TK152, 153, 155,156

Giá trị ghi sổ

Sơ đồ 1.3: Kế toán thu nhập khác (tiếp)

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 20


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

1.2. Chi phí và kế toán chi phí trong doanh nghiệp vừa và nhỏ.
1.2.1. Khái niệm về chi phí.
Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế, được ghi nhận tại thời điểm
giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong
tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa. Bao gồm:


Chi phí giá vốn hàng bán: Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa,

dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với các
doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ. Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản
ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi
phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuế BĐSĐT theo phương thức cho
thuê hoạt động, chi phí nhượng bán, thanh lý BĐSĐT...


Chi phí quản lý kinh doanh là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động

bán hàng và quản lý của doanh nghiệp. Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: chi
phí nhân viên quản lý, nhân viên bán hàng; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi
phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
 Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
- Chi phí lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính
- Chiết khấu thanh toán cho người mua
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; chi phí giao dịch
chứng khoán
- Lỗ tỷ gia hối đoái phát sinh trong kỳ. Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại
cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. Lỗ bán ngoại tệ.
- Sổ trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn
thất đầu tư vào đơn vị khác.
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
- Các khoản chi phí tài chính khác.


Chi phí hoạt động khác: là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay

các nghiệp vụ riêng biệt với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Chi
phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động
thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán
TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
-

Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 21


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

- Chênh lệch giữa gí trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí
đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá vỡ.
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào
công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính
- Các khoản chi phí khác
1.2.2. Kế toán chi phí.
1.2.2.1. Nguyên tắc kế toán chi phí
 Việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến kỳ hạn thanh toán nhưng có
khả năng chắc chắn sẽ phát sinh nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng và bảo
toàn vốn. Chi phí và khoản đoanho nó tạo ra phải được ghi nhận đồng thời theo
nguyên tắc phù hợp. Tuy nhiên trong một số trường hợp nguyên tắc phù hợp có
thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào
bản chất của giao dịch để phản ánh một cách trung thực, hợp lý.
 Kế toán phải theo dõi chi tiết các khoản chi phí phát sinh theo yếu tố, tiền
lương, nguyên vật liệu, chi phí mua ngoài, khấu hao TSCĐ...
 Các khoản chi phí không được coi là chi phí được trừ theo quy đinh của
Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo
Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong
quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
 Các khoản phản ánh chi phí không có số dư, cuối kỳ kế toán phải kết
chuyển tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh
doanh.
1.2.2.2. Chi phí giá vốn hàng bán
 Các phương pháp xác định giá vốn
 Phương pháp bình quân gia quyền: theo phương pháp này giá xuất kho
hàng hóa được tính theo đơn giá bình quân
Giá thực tế NVL, hàng

=

hóa xuất dùng

Số lượng xuất
dùng

x

Giá đơn vị bình
quân

- Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Đơn gía bình quân
cả kỳ dự trữ
Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

=

Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ
Page 22


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

- Phương pháp bình quân cuối kỳ trước
Đơn gía bình quân
cuối kỳ trước

Giá trị thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ)

=

Số lượng thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ)

- Phương pháp đơn gí bình quân sau mỗi lần nhập
Đơn gía bình quân
sau mỗi lần nhập

=

Giá trị thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng thực tế tồn đầu kho sau mỗi lần nhập

 Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO): hàng hóa nào nhập trước thì
xuất trước, xuất hết số nhập trước rồi mới đến số nhập sau theo giá thực tế của
từng lần nhập. Do vậy hàng hóa tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu
mùa vào trong kỳ
 Phương pháp thực tế đích danh: theo phuong pháp này sản phẩm, vật tư,
hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng
đó để tính.
 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán
 Kết cấu tài khoản: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nợ

TK 632

 Đối với hoạt động sản xuất,  Kết chuyển giá vốn của sản
kinh doanh phản ánh:

phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng

trong kỳ sang TK911 “Xác định

hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.

kết quả kinh doanh”

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi

 Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh

phí nhân công vượt trên mức bình

doanh BĐSĐT phát sinh trong

thường và chi phí sản xuất chung cố

kỳ để xác định kết quả hoạt

định không phân bổ được tính vào

động kinh doanh.

giá vốn hàng bán trong kỳ.

 Khoản hoàn nhập dự phòng

+ Các khoản hao hụt, mất mát của

giảm giá hàng tồn kho cuối năm

hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi

tài chính (chênh lệch giữa số chi

thường do trách nhiệm cá nhân gây

phí trích trước còn lại cao hơn

ra.

chi phí thực tế phát sinh).

+ Số trích lập dự phòng giảm giá

 Khoản chiết khấu thương mại,

hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự

giảm giá hàng bán nhận được

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 23


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

phòng giảm giá hàng tồn kho phải

sau khi hàng mua đã tiêu thụ.

lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã

 Số điều chỉnh tăng nguyên giá

lập năm trước chưa sử dụng hết).
 Đối với hoạt động kinh doanh
BĐSĐT, phản ánh:
+ Sổ khấu hao BĐSĐT dùng để cho
thuê hoạt động trích trong kỳ.

BĐSĐT nắm giữ chờ tăng giá
khi có bằng chứng chắc chắn
cho thấy BĐSĐT có dấu hiệu
tăng giá trở lại
 Các khoản thuế nhập khẩu, thuế

+ Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo

tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ

BĐSĐT không đủ điều kiện tính vào

môi trường đã tính vào giá trị

nguyên giá BĐSĐT.

hàng mua, nếu khi xuất bán

+ Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho

hàng hóa mà các khoản thuế đó

thuê hoạt động BĐSĐT trong kỳ

được hoàn lại

+ Giá trị còn lại của BĐSĐT bán ,
thanh lý trong kỳ.
+ Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh
lý BĐSĐT phát sinh trong kỳ
+ Số tổn thất do giảm giá trị BĐSĐT
nắm giữ chờ tăng giá
+ Chi phí trước đối với hàng hóa bất
động sản được xác định là đã bán.
Tổng phát sinh nợ

Tổng phát sinh có

 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn mua hàng, hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho

Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 24


Khóa luận tốt nghiệp

Trường ĐHDL Hải Phòng

 Sơ đồ hạch toán
TK154, 155,
156, 157

TK632

Trị giá vốn của sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ xuất bán

TK155, 156

Hàng bán bị trả lại nhập
kho

TK138, 152,
153, 155,156...

TK911

Phần hao hụt, mất mát
hàng tồn kho được tính
vào giá vốn hàng bán
TK154

Kết chuyển giá vốn
hàng bán và các chi
phí xác định kết quả
kinh doanh

Giá thành thực tế của sản phẩm
chuyển thành TSCĐ sử dụng
cho SXKD
Chi phí SXC vượt quá mức bình
thường tính vào giá vốn hàng
bán
TK217

BĐS đầu tư

Hoàn nhập dự phòng

TK2147

Hao mòn
lũy kế

TK2294

GTCL
Trích khấu hao
BĐS đầu tư

giảm giá hàng tồn kho

TK111, 112, 331, 334
Chi phí phát sinh liên quan đến
BĐSĐT không được ghi tăng giá
trị BĐSĐT
TK242
Nếu được phân bổ dần

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Sơ đồ 1.4: Kế toán giá vốn hàng bán
(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
Vũ Thị Lan Anh – QT1803K

Page 25


Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về

Tải bản đầy đủ ngay

×
x